Commenti dell'American Bar Association sulla proposta di regolamenti di pagamento del credito elettivo

Tim Shaw

25 agosto 2023 · Lettura di 5 minuti

Tim Shaw

25 agosto 2023 · Lettura di 5 minuti

I regolamenti finalizzati che implementano l'elezione diretta della retribuzione per determinati crediti ai sensi dell'Inflation Reduction Act (PL 117-169) necessitano di chiarimenti specifici su ciò che costituisce un'entità applicabile; come dovrebbero essere allocati i proventi delle obbligazioni esentasse; il trattamento dei finanziamenti temporanei esenti da imposte; e istruzioni sul modulo fiscale, secondo la sezione fiscale dell'American Bar Association.

Ai sensi del Codice Sez. 6417, i contribuenti applicabili possono scegliere di considerare determinati crediti come un pagamento a carico dell'imposta sul reddito pari all'importo di tale credito per l'anno fiscale rispetto al quale tale credito è stato determinato. Per maggiori dettagli su quali crediti si qualificano per queste elezioni, consultare la sintesi di Checkpoint dell'Inflation Reduction Act.

Il 21 giugno, l'IRS ha emesso una proposta di regolamentazione sull'elezione dei pagamenti della Sezione 6417 per fornire indicazioni su definizioni, regole speciali per società di persone e società di capitali, rimborso di pagamenti eccessivi e processo di registrazione pre-deposito dell'IRS. Secondo le norme proposte, la guida interesserebbe le organizzazioni esenti da tasse, i governi statali e locali, i governi tribali indiani, le corporazioni dei nativi dell’Alaska, la Tennessee Valley Authority e le cooperative elettriche rurali, nonché i contribuenti idonei a ricevere importi di pagamento a credito in un anno fiscale.

Oltre ai regolamenti proposti, l'IRS ha anche pubblicato le relative domande frequenti, ma ha avvertito che le risposte sono soggette a modifiche poiché i regolamenti vengono finalizzati dopo il periodo di commento pubblico, scaduto all'inizio di agosto. Le domande frequenti iniziano con un disclaimer secondo cui, in generale, "il Ministero del Tesoro e l'IRS non forniscono consulenza fiscale personalizzata riguardo all'ammissibilità di un credito d'imposta per un progetto o un'attività di una specifica organizzazione". I contribuenti sono invece incoraggiati a visitare la pagina web relativa ai crediti e alle detrazioni dell'Inflation Reduction Act.

L'ABA ha presentato commenti scritti il ​​14 agosto in una lettera al commissario dell'IRS Danny Werfel da parte del presidente della sezione fiscale Scott Michel. La principale delle raccomandazioni dell'ABA riguardava alcuni enti unipersonali di proprietà del governo. La loro lettera lo spiega in una lettera al commissario dell'IRS Danny Werfel da parte del presidente della sezione fiscale Scott Michel. La principale delle raccomandazioni dell'ABA riguardava alcuni enti unipersonali di proprietà del governo. La loro lettera spiega che mentre la Prop Reg §1.6417-1(c)(7) include una "agenzia o strumentalità" all'elenco delle entità applicabili descritte nella Sezione 6417(a), la definizione o l'ambito di "strumentalità" non è chiara. Prosegue spiegando come le amministrazioni comunali conducono progetti di energia rinnovabile in una “varietà di strutture giuridiche”, come ad esempio un’entità a scopo speciale costituita per ragioni non fiscali.

"La legge è ancora meno chiara riguardo al fatto se una controllata di secondo livello (o di livello inferiore) sia essa stessa uno strumento di un governo se il governo possiede la controllata solo indirettamente", si legge nella lettera. “A causa dell’incertezza inerente all’applicazione di un test di fatti e circostanze e persino dell’incertezza riguardo a quale Revenue Rul [Rev Rul 57-128 e Rev Rul 89-49] si applica, potrebbe non essere chiaro se una particolare controllata di secondo livello sia uno strumento di una delle entità”. Pertanto, le filiali di secondo livello e di livello inferiore raccomandate dall'ABA si qualificano come entità applicabili ai fini della Sezione 6417.

Il gruppo ha inoltre cercato ulteriori indicazioni su come calcolare la riduzione del credito ai sensi di varie disposizioni sulla legge sull’inflazione per scopi di finanziamento obbligazionario esentasse. Le loro raccomandazioni includono il suggerimento che le entità “calcolino la percentuale della riduzione del credito al momento dell’emissione delle obbligazioni o del finanziamento provvisorio esentasse” perché richiedere un ricalcolo dopo l’emissione delle obbligazioni “potrebbe portare a significativi oneri amministrativi e introdurre incertezze di bilancio. " L’ABA favorisce inoltre l’allocazione automatica dei proventi delle obbligazioni a parti di un impianto complessivo non considerato parte dell’“impianto qualificato”.